Rachunek z przepływu środków pieniężnych
December 8, 2010 No Comments
Rachunek z przepływu środków pieniężnych mówi o tym, jak i dlaczego pokazana w bilansie gotówka zmieniła się w ciągu poprzedniego roku.Do sporządzenia rachunku (sprawozdania) z przepływu środków pieniężnych zobowiązane są wszystkie jednostki, kontynuujące działalność gospodarczą, i podlegające obowiązkowi badania i ogłaszania sprawozdań finansowych. Rola tego sprawozdania zaczyna nabierać coraz większego znaczenia w procesie zarządzania jednostką gospodarczą. Nie ulega wątpliwości, że podejmowanie optymalnych decyzji, w aktualnych warunkach działalności, wyłącznie w oparciu o informacje wynikające z bilansu i rachunku zysków i strat – szczególnie w dużych podmiotach gospodarczych – jest niemożliwe. Praktyka zarządzania dowodzi, że przepływy środków pieniężnych powinny być kształtowane (planowane) przez kierownictwo jednostki i w sposób ciągły kontrolowane dla utrzymania bieżącej „wydolności” płatniczej. Umożliwiają one głębszą analizę sytuacji finansowej jednostki, a tym samym jej zdolności płatniczej. Rachunek z przepływu środków pieniężnych obrazuje zmiany sytuacji finansowej jednostki wywołane strumieniami pieniężnymi (a nie zapisami memoriałowymi).
Wspomniane strumienie pieniężne wynikają z działalności:
- operacyjnej
- inwestycyjnej (dotyczącej lokat w środki trwałe oraz długoterminowe papiery wartościowe)
- finansowej.
Odniesienie poszczególnych strumieni pieniężnych do odpowiedniego rodzaju działalności pozwala na stwierdzenie:
- w jakich obszarach działalności powstaje najwięcej środków pieniężnych, a jakie je najbardziej wchłaniają
- czy finansowanie działalności nastąpiło w drodze podwyższenia kapitałów własnych czy zaciągania kredytów
- czy nabywano długoterminowe papiery wartościowe i jakie osiągano z nich korzyści
- czy dokonywano spłaty zobowiązań długoterminowych, itp.
Ustawa o rachunkowości wprowadziła obowiązek prezentacji danych za rok poprzedni w rachunku przepływów pieniężnych, umożliwia jednak wybór metody jego sporządzenia:
- metoda bezpośrednia
- metoda pośrednia.
Ustawa określa też zakres działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej dla potrzeb tego sprawozdania.